财政部


关于营业税会计处理的规定

1993年12月27日，财政部

《中华人民共和国营业税暂行条例》已由国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：
一、企业缴纳的营业税，通过“应交税金——应交营业税”科目进行核算。
二、企业按其营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记“营业税金及附加”（金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业）、“经营税金及附加”（房地产开发企业）、“营运税金及附加”（交通运输企业）、“运输税金及附加”（铁路运输企业）、“工程结算税金及附加”（施工企业）、“营业成本”（外经企业）等科目，货记“应交税金——应交营业税”科目。上缴营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记“银行存款”或有关企业存款等科目，贷记“应付帐款——应付委托贷款利息”科目；计算代扣的营业税，借记“应付帐款——应付委托贷款利息”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。代缴营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。
建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税，总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税，借记“应付帐款”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。代缴营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
四、企业销售不动产，按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目（房地产开发企业经营房屋不动产所缴纳营业税的核算，按本规定第二条进行会计处理）。缴纳营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
五、企业销售无形资产，按销售额计算的营业税记入其他业务支出等科目，借记“其他业务支出”、“其他营业支出”（金融保险企业）、“营业成本”（外经企业）等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。缴纳营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。


最高人民法院


最高人民法院转发财政部（86）财预字第40号、第42号两个文件的通知
最高人民法院



全国地方各级人民法院、各级军事法院、铁路运输法院、各海事法院：
现将财政部（86）财预字第40号《关于政法机关查获全民所有制单位没有报案的被盗财物一律上缴国库的通知》和（86）财预字第42号《对〈关于罚没财物管理办法〉作两点原则修改的紧急通知》转发给你们，请严格按文件规定执行。

附一：财政部关于政法机关查获全民所有制单位没有报案的被盗财物一律上缴国库的通知 （86）财预字第40号
各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅、局，国务院各部委、直属机构，中国人民解放军总后勤部：
据六届全国人大常委会第十四次会议“关于打击严重经济犯罪活动的几个问题的汇报”反映：目前盗窃公共财物的犯罪活动上升，有些单位领导为了顾全面子，或怕影响奖金，或为保持“先进”牌子，往往隐匿不报；也有的单位领导官僚主义十分严重，政法机关把查获的被盗财物送上
门去，还不知道是他们丢失的。汇报认为：查获的被盗财物凡属于国营单位又没有报案的，应一律上缴国库，以提高企业单位领导的责任心，克服官僚主义，加强管理。我们认为，这个意见是正确的。经研究，我部1982年7月19日颁发的《关于追回赃款赃物的财务处理办法》（〔8
2〕财预字第78号）第（三）项第1点作如下修改：
原“办法”规定：“属于机关、团体和国营企业、事业单位的财物，除原单位被抢、被盗、被骗挂在帐上的，可报经同级财政机关（银行系统的，由上级行按银行规定核批）退还注销悬帐外，一律上缴财政。”
现修改为：“属于机关、团体和国营企业、事业单位被抢、被盗、被骗的财物，除单位已报案并经政法机关正式判归原单位者外，一律上缴国库。”
本通知已商得最高人民法院同意，请照此执行。
1986年3月12日

附二：财政部对《关于罚没财物管理办法》作两点原则修改的紧急通知 （86）财预字第42号
各省、自治区、直辖市人民政府、计划单列市人民政府，国务院各部委、直属机构，解放军总后勤部：
我部1982年制发的《关于罚没财物管理办法》，从近几年来的执行情况看，总的说是可行的，但有些条文已经和当前的形势与任务不相适应，需要加以修改。如：原办法规定，执法机关可以从罚没收入中提留20％～30％，补充办案经费。这一规定流弊不少，使一些执法机关为
追求提成，搞“以罚代刑”，对一些重大经济案件不予起诉，一罚了之，严重影响了打击严重经济犯罪活动的斗争。还有，原办法规定，对查缉破案有功人员实行与案件挂钩的奖励办法，副作用很大，影响干部队伍的思想建设。经研究决定，对我部1982年8月9日（82）财预字第9
1号通知制发的《关于罚没财物管理办法》作以下两点原则修改：
一、罚没收入一律上交国库，不提成，不退库，办案费用补助由财政机关专项拨付。原“办法”第四条“……因办案需要增加的费用……由财政机关核准后在入库的罚没收入中20％至30％以内掌握退库，统一安排使用。”修改为：“……因办案需要增加的补助费用……财政机关核
准后一律在支出预算中专项拨付，不准按比例提成退库。”办案费用补助的支出预算编制原则和方法，因办案需要增加的费用以及与该机关正常经费的界限划分等问题，请各省、自治区、直辖市财政厅（局），按照原“办法”第十六条规定的开支范围，结合具体情况制定。
各级财政机关专项拨付的办案费用补助支出，在1986年国家预算支出科目第254“款”“其他支出”中增设一个“办案费用补助”“项”级科目，单独核算反映。
二、不再对第一线查缉破案有功人员单设奖励制度，原“办法”第二十条的规定全部取消。对第一线查缉走私破案有功人员如何奖励，由有关部门根据中央的有关精神，另做具体规定通知下达。
以上两点原则修改，请各地区、各有关部门迅速转告所属单位，从文到之日起，立即严格执行。
1986年3月7日



1986年3月16日